随着越来越多中资企业落地菲律宾，“如何合理纳税”成为高频问题。其中最核心的担忧是：在菲律宾缴过的税，回国后会不会再被中国税局重复征收？
其实，早在1999年，中国与菲律宾就签署了《避免双重征税协定》（DTA），并于2001年正式生效。这一协定的目标，是通过“分配征税权+提供抵免权”，避免同一笔收入被两国重复征税。对于跨境企业和个人来说，理解并善用这一协定，关系到实实在在的税负。
01 协定框架：双重征税如何被避免？
中菲双重征税协定覆盖的税种包括企业所得税、个人所得税，以及股息、利息、特许权使用费等常见跨境支付。基本逻辑是：一项收入如果已在菲律宾缴纳税，中国在对该笔收入征税时，允许抵免已缴税额，避免重复纳税。
1. 企业所得税
菲律宾公司所得税标准税率为25%（自2020年CREATE法改革后适用），中国标准企业所得税为25%。根据协定第23条，中国对在菲律宾已缴税的该笔所得允许抵免，但抵免额不得超过按中国法计算的应纳税额 。
2. 股息分红
协定第10条规定，菲对支付给中国母公司的股息有源泉征收权，持股≥10%时税率上限为10%，其他情形为15%；中国仍可对该笔收入征税，但须按第23条给予抵免 。
3. 利息收入
协定第11条规定，在协定适用条件下（受益所有人是中国居民），菲律宾预提税率上限为10%；中国端按“限额抵免”原则，不会对超出部分退税 。
4. 特许权使用费
协定第12条规定，不同类别适用不同税率：文学、艺术或科学作品的著作权、电影和广播等版权类上限为15%；专利、商标、设计、工艺、设备使用费及技术转让等为10%。中国按第23条给予抵免 。
换句话说，DTA既不是免税，也不是自动豁免，而是通过抵免机制来实现“不重复”。
02 哪些情形最容易“被重复”？
1. 股息分红
菲律宾子公司向中国母公司分红时，需在当地缴纳不超过10%或15%预扣税。若母公司回国申报未提交菲律宾完税证明，可能被中国税局要求再缴一次所得税。
2. 跨境服务费与特许权使用费
中国母公司向菲律宾子公司收取技术或品牌使用费，菲律宾有权对该笔支付征收预提税（上限10%或15%）。中国母公司在申报时仍需并入总所得，如缺乏证明，可能形成“双重负担”。
3. 派驻人员薪酬
根据协定“183天规则”，若中国籍员工在菲停留超过183天，且薪酬由菲律宾雇主或常设机构支付，就需在菲律宾纳税。中国税局仍要求申报，但允许凭菲律宾完税凭证抵免。如忽视这一点，可能出现两边都要缴的情况。
03 企业常见问题及解答
1. 菲律宾子公司分红，要不要在中国再交税？
若无菲律宾完税证明，中国税局可能要再次征收。建议企业保留并提交BIR出具的股息预提税完税凭证，申请抵免。
2. 跨境服务费或特许权使用费会不会被两国同时征税？
菲律宾征预提税，中国可能并入所得再征收。建议企业要在合同中写明性质，保存BIR完税凭证，申请抵免。
3. 派驻人员在菲缴税后，回国是否还要再交？
超过183天且由菲律宾支付薪酬，就需在当地缴税，中国仍要求申报。建议企业申请中国税收居民身份证明，凭菲律宾完税证明申请抵免。
4. 菲律宾税率比中国高怎么办？
差额部分不能退，中国只抵免到本国应纳税额为止。建议企业要做跨境筹划，选择合理汇回方式和时点，降低整体税负。
04 企业合规建议，如何用好DTA？
要避免重复纳税，企业既要有整体规划，也要落实到具体材料和流程：
• 提前规划：在利润分红或跨境支付前，就要确认协定是否适用，避免到报税期才发现材料不足。
• 凭证优先：菲律宾BIR完税证明（如 Form 2307、Tax Clearance）是中国税局唯一认可的抵免依据，必须在当年锁定。
• 税收居民身份证明：需在中国税务机关申请，证明企业或个人是中国税收居民，才能主张协定待遇。
• 人员安排：派驻人员要管理好在菲停留天数和薪酬来源，避免触发“双重居民”身份。
• 整体筹划：股息、利息、特许权费的支付方式和时机不同，税负差异很大，应结合协定条款做全局设计。
• 资料链条：合同、付款凭证和完税证明必须齐全，缺一不可，否则中国端可能不予抵免。
总之，策略和执行缺一不可。很多企业的失误在于忽视材料完整性，尤其是没有及时拿到菲律宾完税凭证，导致中国税局不予认可。只有把合规筹划和凭证链条同时做到位，才能真正享受DTA带来的减税红利。如需更多菲律宾财税合规方案，欢迎随时咨询我们~
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